Бухгалтерский и налоговый учет расходов по уплате государственной пошлины при регистрации купли-продажи и аренды недвижимости

Опубликовано: 23.10.2017


В практике консультирования аудиторско-консалтинговых компаний нередко возникают вопросы, касающиеся порядка бухгалтерского и налогового учета затрат на уплату государственной пошлины при регистрации договоров купли-продажи и аренды недвижимости. Особенности учета затрат на уплату государственной пошлины в отдельных ситуациях рассмотрены в настоящей статье.

Приведем условную ситуацию. На балансе общества по счету 41 «Товары» числятся 14 квартир и встроенное помещение, предназначенные для перепродажи. Объекты построены подрядным способом, строительство завершено в 2011 г. Общество ведет работу по регистрации права собственности на указанные объекты. Уплачена государственная пошлина, документы переданы в отдел управления Федеральной службы государственной регистрации.

В настоящее время общество отозвало документы для их корректировки и повторной подачи в регистрационный орган. В бухгалтерию поступили копии платежных поручений о частичном погашении (половина суммы) государственной пошлины.

Относительно рассматриваемой ситуации ответим на следующие вопросы.

1.  Каков порядок бухгалтерского и налогового учета расходов по уплате государственной пошлины, связанной с регистрацией права собственности, в том числе каков момент признания затрат в бухгалтерском и налоговом учете; на основании каких документов отражаются затраты:

по госпошлине за регистрацию договора купли-продажи, регистрацию самого объекта недвижимости — при оформлении права собственности на общество (в том числе при постановке объекта на баланс в качестве товара для перепродажи); по госпошлине за регистрацию договора купли-продажи, регистрацию самого объекта недвижимости на покупателя (при условии, что общество самостоятельно оплачивает госпошлину) — при оформлении перехода права собственности от общества к покупателю (в том числе при продаже объекта как товара)? 2.  Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по частичному погашению госпошлины в связи с приостановкой регистрации, а также порядок учета расходов по оплате госпошлины при повторном обращении в регистрационный орган?

3.  В каком порядке отражаются в бухгалтерском и налоговом учете операции по уплате государственной пошлины за регистрацию договора аренды имущества (в том числе земельных участков), каков момент признания расходов и порядок документального обоснования затрат?



Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Учет и исчисление налога


Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ*(1), а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Удержания из заработной платы работников организации подразделяются на осуществляемые по инициативе работодателя либо самого работника и обязательные. Основным видом обязательных удержаний является налог на доходы физических лиц , исчисляемый в соответствии с главой 23 НК РФ.

Рассчитывается и уплачивается этот налог налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, которые выплачивают доходы физическим лицам . Согласно положениям главы 23 НК РФ несмотря на то что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, при каждой выплате работнику заработной платы (или иных доходов ) необходимо удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет.

Обратите внимание: при выплате денежных средств физическому лицу - индивидуальному предпринимателю обязанность удержания НДФЛ зависит от вида договора, в соответствии с которым они выплачиваются: по гражданско-правовому договору (например, договору поставки) обязанности удерживать НДФЛ у организации не возникает, поскольку на основании п. 2 ст. 226 НК РФ в таком случае организация не является налоговым агентом. А по трудовому договору исчисление и удержание НДФЛ производится в общем порядке.

Объектом обложения НДФЛ признаются доходы , определенные ст. 208 НК РФ. Основными видами налогооблагаемых доходов , помимо вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей*(2), выполненную работу, оказанную услугу, являются доходы , полученные от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации недвижимости, пенсии (за исключением трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению) и стипендии, полученные в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, на основании ст. 217 НК РФ налогом облагаются:



Инструкция по учету «иностранных» товаров


В обиходе очень часто встречаются слова «импорт» или «импортный товар». Но определено ли это понятие законодательством? Под импортом товара понимается ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без обязательства об обратном вывозе (п. 10 ст. 2 Закона от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (далее – Закон № 164-ФЗ)).

Т еперь заострим внимание на первичных документах (ст. 9 Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), отражающих импорт товара. Такими документами являются:

внешнеэкономический контракт; паспорт внешнеторговой импортной сделки; транспортные, экспедиторские, страховые документы (международные авто-, авиа-, железнодорожные накладные, багажные квитанции, коносамент, страховые полисы и сертификаты, другие документы); таможенная декларация, подтверждающая пересечение товаром таможенной границы Российской Федерации; справки об уплате пошлин, сборов; складская документация (накладные, акты приемки, подтверждающие фактическое поступление товаров на склад импортера) и др.

Итак, фирма заключила с иностранной компанией контракт на поставку товара, оформила паспорт внешнеторговой импортной сделки. Дальше она принимает решение оплатить товар по импортному контракту. Стоимость товара может оплачиваться предварительно, то есть путем перечисления аванса (предоплаты) на счет иностранного контрагента.

Рассмотрим отражение стопроцентной предоплаты в бухгалтерском учете, учитывая тот факт, что контракт заключен в валюте (в евро).

Шаг 1. Предоплата по импортному контракту

Стоимость активов и обязательств, выраженную в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности следует пересчитать в рубли (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н (далее – ПБУ 3/2006)). При этом пересчет иностранной валюты производится по курсу Центробанка России, установленному на дату совершения операции.

Обратите внимание: с начала этого года действуют изменения, согласно которым сумма предоплаты (аванса) в валюте пересчитывается в рубли один раз, на дату его получения (выплаты). В последующем пересчет предоплаты (авансов) после принятия к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса валюты не производится (п. 9, 10 ПБУ 3/2006).

Предоплата в бухгалтерском учете не признается расходом организации, а учитывается как дебиторская задолженность (п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н).

Таким образом, пересчет в рубли данной дебиторской задолженности, выраженной в евро, производится по курсу евро к рублю РФ, установленному Центробанком на дату принятия к учету «дебиторки».

В бухгалтерском учете перечисление предоплаты отражается по Кредиту 52 «Валютные счета» в корреспонденции с Дебетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».



Скачать в excel бухгалтерский баланс за 2016 год бланк и образец


Скачайте быстро и бесплатно правильный образец бухгалтерского баланса за 2016 год для организации в формате excel. Как распределить суммы по счетам между статьями баланса, что нужно не забыть при заполнении отчета форма 1 в 2017 году?

Бланк и образец заполнения баланса в 2017 годускачать .

В 2017 году организации должны сдать в налоговую бухгалтерский баланс на основании данные бухучета за 2016 год. Для заполнения следует использовать бланк баланса, утвержденный приказом ФНС №66н. В статье приведена подробная инструкция по заполнению статей данного отчета, а также даны ссылки, по которым можно бесплатно скачать актуальный бланк и образец заполнения бухгалтерского баланса за 2016 год.

Баланс предприятия — это основной бухгалтерский отчет, который составляется каждой организацией по итогам года. При желании самого предприятия составляются также промежуточные балансы на протяжении года для проверки учитываемых сведений. Подавать куда-либо промежуточные отчеты не нужно, они нужны самому предприятию для самопроверки. Контролирующие органы требуют обязательной подачи баланса по итогам года.

Срок сдачи баланса

За 2016 год бухгалтерский баланс (ранее именуемый также форма 1) нужно сдать в последний день марта 2017 года, можно подать отчет и раньше. 31.03 — это крайний срок для представления отчетности, при этом в 2017 году данная дата выпадает на рабочий день, а потому никаких переносов срока сдачи не будет.

Место подачи баланса — отделение ФНС по месту постановки на учет организации, а также Росстат. При этом в орган статистики бухгалтерский баланс нужно подать в электронном формате, для налоговой никаких строгих требований к форме подачи отчета не предъявляется.



Информация об аккредитации


Контрагенты, претендующие на участие в закупочных процедурах в Обществах группы Компании ПАО «НК «Роснефть» (ОГ) должны пройти процедуру проверки на соответствие минимальным установленным требованиям в отношении правового статуса, финансовой устойчивости, благонадежности и деловой репутации, проводимая в рамках мероприятий по противодействию коррупции и предотвращению мошенничества (аккредитация). Срок действия аккредитации 18 месяцев.

Контрагенты, планирующие участвовать в закупочных процедурах группой лиц (несколько юридических или физических лиц, выступающих на стороне одного участника закупки) проходят аккредитацию по отдельности.

Когда нужно подавать документы на аккредитацию

Документы на аккредитацию могут быть поданы как в рамках закупочных процедур (при условии подачи документов на аккредитацию по месту проведения закупки в сроки указанные в извещении о закупке) или заранее (добровольная аккредитация) в Общество группы Компании, в котором контрагент планирует принять участие в закупке (закупках). При этом, в приоритетном порядке рассматриваются документы, поступившие на аккредитацию в рамах закупочных процедур Общества, проводящего закупку.

Отсутствие аккредитации не является препятствием для подачи заявок на участие в закупочных процедурах, в случае предоставления полного пакета документов на аккредитацию в соответствии с требованиями, размещенными на сайте Компании в разделе Информация об аккредитации , в сроки и по адресу, указанные в извещении о закупке.

Способы подачи документов на аккредитацию

Документы на аккредитацию принимаются к рассмотрению в «электронном» виде (через функционал электронной торговой площадки ЗАО «ТЭК-Торг» http://rn.tektorg.ru) или в «бумажном» виде.

Документы на аккредитацию, проводимую в рамках закупочных процедур, подаются в сроки и по адресу указанные в извещении о закупке.

Контактные данные Обществ группы для подачи документов в «бумажном» виде можно найти в извещениях о закупке Обществ или на сайте Компании по адресу: https://yung.rosneft.ru/business/ .

Информация об актуальных закупочных процедурах размещена в разделе: Реестр закупок .



Активы и пассивы предприятия



Прежде, чем приступить к самому интересному, а именно к бухгалтерским счетами проводкам , нужно понять, что собой представляет имущество предприятия. Этим вопросом мы займемся в данной статье. Если конкретнее, то разберемся с такими понятиями, как активы и пассивы предприятия. Что относится к активам, а что к пассивам?

Если вы без проблем сами можете ответить на этот вопрос, то смело можно пропускать данную статью и переходите далее.

Перейти к обучению!

Те же, кто не видит особую разницу между этими двумя понятиями или сомневается в том, к чему относится то или иное имущество предприятия, должны тщательно изучить представленную ниже информацию.

Всё то, что есть у организации (основные средства, материалы, долги, денежные средства), подразделяется на активы и пассивы. Очень важно научиться при взгляде на объект предприятия точно определить актив это или пассив. Почему это так важно?

Бухгалтерский баланс

Бланк и образец заполнения бухгалтерского баланса 2017 .

Самый главный отчет, который показывает, насколько правильно ведется учет на предприятии– это бухгалтерский баланс. Когда баланс сходится, бухгалтер счастлив! Что значит — сошелся баланс? Прежде всего, это означает, что сумма всех активов предприятия равняется сумме всех пассивов. Баланс состоит из двух столбцов, один из них как раз и называется «актив», а другой «пассив». При составлении баланса бухгалтер распределяет данные бухучета по этим двум столбцам. Если по окончании распределения имущества предприятия, суммарная цифра в первом и втором столбце совпадает, то баланс сошелся. Получается для того, чтобы составить правильно баланс, нужно понимать, что к чему относится. Поэтому на данном этапе будет важным разобраться, что значит пассив и актив, что же все-таки отнести к первым, а что ко вторым. Также с помощью дальнейших рассуждений мы разберемся, почему актив равен пассиву.



Налогоплательщик ЮЛ 4.57.1 последняя версия 2018 скачать бесплатно | новая версия обновление изменение 2-НДФЛ ФНС - otc-soft.ru - Программы отчетности


• Разработано ПО ввода и формирования файла в формате передачи данных следующих документов в электронной форме в соответствии с Приказом ФНС России от 15.02.2018 №ММВ-7-6/[email protected]:

     - бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации, не применяющей международные стандарты финансовой отчетности, КНД 0420012; 

     - бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации, применяющей международные стандарты финансовой отчетности, КНД 0420002;

     - отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации, не применяющей международные стандарты финансовой отчетности, КНД 0420013; 

     - отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации, применяющей международные стандарты финансовой отчетности КНД 0420003.

• Разработано ПО ввода и формирования файла в формате передачи данных следующих документов в электронной форме в соответствии с Приказом ФНС России от 15.02.2018 №ММВ-7-6/[email protected]:

     -  бухгалтерский баланс страховой организации, не применяющей международные стандарты финансовой отчетности КНД 0421125;

     - бухгалтерский баланс страховой организации, применяющей международные стандарты финансовой отчетности КНД 0420125;

     - отчет о финансовых результатах страховой организации, не применяющей международные стандарты финансовой отчетности КНД 0421126;

     - отчет о финансовых результатах страховой организации, применяющей международные стандарты финансовой отчетности КНД 0420126;

     - бухгалтерский баланс общества взаимного страхования, не применяющего международные стандарты финансовой отчетности КНД 0421140;



Бухгалтерия Казахстана для начинающих


Добро пожаловать на сайт, который специально создан для начинающих бухгалтеров Казахстана!

На сегодняшний день в Республике Казахстан одна из наиболее востребованных профессий в сфере экономики и финансов является специальность бухгалтера. В любой компании, даже самой небольшой, обязательно присутствует должность бухгалтера, поскольку этот специалист производит множество различных финансовых операций, таких как начисление заработной платы сотрудникам, расчет себестоимости продукции и налоговых отчислений, проводит счета от поставщиков и подрядчиков.

Данный ресурс содержит обучающий материал, полезный для начинающих бухгалтеров, без сложных и непонятных терминов, написанный простым для восприятия языком. После прочтения представленных здесь статей вы сможете без труда освоить основы бухучета, научитесь заполнять первичные документы, составлять проводки, открывать и закрывать счета, оформлять финансовую отчетность, то есть обретете самые основные бухгалтерские знания с которыми можно двигаться дальше.

В связи с вышеизложенным,  информация  представленная на данном сайте ориентированная на начинающих, позволит справиться с усвоением основ без затруднений.  Дальше остается только закреплять полученную информации на практике.

Читайте, скачивайте - все бесплатно!



Хранение документов в организации - Бухгалтерский учет. АМБ-Экспресс № 936


Читалка

Хранение документов в организации

 опубликовано: № 26 (936) - июнь 2010 , добавлено: 01.07.2010   
 

Тематики:

  Бухгалтерский учет   

Наше предприятие – ЗАО, применяем УСН – доходы. Прошу рассказать сроки хранения документов: квартальные отчеты, Книга доходов и расходов, лицевые счета, касса, зарплата, документы, подтверждающие наши доходы, документы, подтверждающие наши доходы, документы кадровые.

Как правильно оформить списание (уничтожение) документов, срок хранения которых истек?

П.п. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

По мнению Минфина РФ, течение указанного четырехлетнего срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, начисления и уплаты налога, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов (письмо от 18.10.2005 г. № 03-03-04/2/83).

Согласно ст. 346.24 НК РФ учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу при УСН налогоплательщик обязан вести в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином РФ.



Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: Учет на забалансовых счетах


11.

Учет на забалансовых счетах

На забалансовых счетах учитываются ценности, временно находящиеся в учреждении и не принадлежащие ему (арендованные основные средства (полученные в безвозмездное пользование), материальные ценности, принятые на ответственное хранение или в переработку, полученные по централизованному снабжению и т.п.), а также бланки строгой отчетности, путевки в дома отдыха и санатории и др. а также обязательства, ожидающие исполнения.

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

Учреждениям разрешается вводить дополнительные забалансовые счета для обеспечения их управленческого учета.

Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

В бюджетном учете применяются следующие забалансовые счета.

01 "Основные средства в пользовании"

На этом счете учитываются объекты основных средств, принятые учреждением с правом их пользования без закрепления полученного имущества в оперативное управление: по договору аренды (найма) и (или) в безвозмездное пользование.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе арендодателей и (или) собственников имущества по каждому объекту основных средств (по инвентарным (учетным) номерам арендодателя и (или) собственника) в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.

02 "Материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

На этом счете учитываются товарно-материальные ценности, принятые учреждением на ответственное хранение, а также изъятые в принудительном порядке до момента обращения их в собственность государства.



Статья: Кассовое обслуживание исполнения бюджетов ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)


"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3

КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ

Кассовое обслуживание исполнения бюджета - это проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета. Согласно ст. 215.1 БК РФ кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется Федеральным казначейством (ФК). Разработанный ФК порядок организации работы по доведению через его органы объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов федерального бюджета позволил ускорить получение этой информации распорядителями и получателями средств федерального бюджета и расширить их возможности в части проведения кассовых операций за счет бюджетных средств.

Федеральное казначейство

Основным направлением реформы бюджетного процесса РФ является широко применяемая в мире концепция (модель) "бюджетирования, ориентированного на результаты в рамках среднесрочного финансового планирования". Ее суть заключается в распределении бюджетных ресурсов между администраторами бюджетных средств и (или) реализуемыми ими бюджетными программами с учетом или в прямой зависимости от достижения конкретных результатов (предоставления услуг) в соответствии со среднесрочными приоритетами социально-экономической политики и в пределах прогнозируемых на долгосрочную перспективу объемов бюджетных ресурсов.

В рамках этой реформы разработана новая система бюджетного учета и отчетности, позволяющая контролировать не только правильность расходования бюджетных средств, но и результативность их использования по каждому бюджетному году, а также объективно оценивать активы и обязательства органов государственной власти страны.